Пособие на оздоровление гражданским служащим и другим работникам в Казахстане

Пособие на оздоровление - это денежная выплата, предназначенная для поддержания здоровья и восстановления работника во время трудового отпуска. 

Кому выплачивается пособие на оздоровление?

Пособие на оздоровление выплачивается:

• в обязательном порядке - отдельным категориям работников в соответствии с законодательством;
• в добровольном порядке - по усмотрению работодателя в случаях, предусмотренных коллективным договором и/ или актами работодателя.

В обязательном порядке пособие на оздоровление выплачивается:

• гражданским служащим;
• государственным служащим;
• иным категориям персонала (см. таблицу ниже).

Что касается необязательных выплат, работодатель может по своему усмотрению выплачивать работникам пособия на оздоровление, предусмотрев это в коллективном договоре, системе оплаты труда и/ или других актах работодателя. В этом случае порядок и периодичность выплаты пособия определяются соответственно коллективным договором и/ или актом работодателя.

В соответствии с подпунктом 6) пункта 2 статьи 157 Трудового кодекса, в коллективный договор могут включаться взаимные обязательства сторон по вопросам об оздоровлении, санаторно-курортном лечении и отдыхе работников.

См. также: "Выплата пособия на оздоровление при работе по совместительству", "Пособие на оздоровление неквалифицированным рабочим"

В каком размере выплачивается пособие на оздоровление?

Размер пособия определяется соответствующими нормативными правовыми актами.

См. также: "Продолжительность ежегодного оплачиваемого трудового отпуска в Казахстане"

Периодичность выплаты пособия на оздоровление

Пособие выплачивается один раз в календарном году при предоставлении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. Выплата пособия частями или пропорционально фактически отработанному времени законодательством не предусматривается. 

Поскольку пособие выплачивается только один раз в календарном году, а периодом для исчисления оплачиваемого трудового отпуска является рабочий год (12 календарных месяцев, исчисленных с первого дня работы работника), в случае деления отпуска на части пособие выплачивается при предоставлении первой части.

См. также: "Выплата пособия на оздоровление при предоставлении отпуска по частям."

Выплачивается ли пособие на оздоровление при увольнении?

В соответствии со статьей 96 Трудового кодекса при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни отпуска, исчисляемая из расчета его средней заработной платы.

Поскольку пособие выплачивается при предоставлении отпуска, а в случае увольнения работника ему выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска, пособие на оздоровление при увольнении не выплачивается.

Учет пособия на оздоровление при начислении отпускных

Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предоставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы. <п. 2 ст. 87 ТК РК>

Пособие на оздоровление при исчислении средней заработной платы не учитывается.

Налогообложение пособия на оздоровления

В соответствии с пп. 41) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса Республики Казахстан (раздел 8. Индивидуальный подоходный налог), из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются: государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

В соответствии со ст. 484 НК РК (раздел 12. Социальный налог), из объекта налогообложения исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 НК РК, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341, а также доходов, установленных в подпункте 50) пункта 1 статьи 341 в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан. 

В соответствии с пп. 2) п. 7 ст. 245 Социального кодекса Республики Казахстан, социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 1 статьи 341 НК РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 21) и 50) пункта 1 статьи 341. 

В соответствии в п. 4 ст. 29 Закона "Об обязательном социальном медицинском страховании", отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются с доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 НК РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341. 

В соответствии с п. 7 Правил и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним (ПП РК от 30 июня 2023 года № 525), обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов, указанных в п. 1 ст. 341 НК РК, за исключением установленных пп. 12), 26), 27) и 50) п. 1 ст. 341, а также пп. 42) и 43) п. 1 ст. 341 (в части утраченного заработка (дохода) (при этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым пп. 17) п. 1 ст. 341 НК РК).

В соответствии с п. 7 ПП РК от 3 июля 2023 года № 540 "Об утверждении Правил и сроков исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним", при осуществлении обязательных пенсионных взносов работодателя не учитываются виды выплат и доходов, указанных в п. 1 ст. 341 НК РК, за исключением установленных пп. 12), 26), 27) и 50) п. 1 ст. 341, а также пп. 42) и 43) п. 1 ст. 341 (в части утраченного заработка (дохода).

Во всех перечисленных выше случаях пп. 41) п.1 ст. 341 НК РК в исключения не входит. Соответственно, пособие на оздоровление, выплачиваемое государственным служащим и гражданским служащим, содержащимся за счет средств государственного бюджета:

• не облагается ИПН и социальным налогом;
• не включается в доход для целей исчисления и уплаты/ удержания социальных отчислений, ОСМС, ОПВ и ОПВ работодателя.

По отношению к другим категориям персонала (когда пособие выплачивается из внебюджетных средств), налоги и отчисления производятся в общеустановленном порядке.