Налоги и социальные отчисления, удерживаемые из заработной платы
ИПН
В соответствии со статьей 318 Налогового кодекса РК облагаемый доход физического лица у источника выплаты является объектом обложения индивидуальным подоходным налогом.
Доход работника относится к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты.<параграф 1 главы 36 НК РК>
В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход работника. <321 НК РК>
Подлежащие передаче работнику в собственность деньги в наличной и/ или безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений, начисленные работодателем - налоговым агентом и признанные в качестве расходов (затрат) работодателя, являются доходами работника, подлежащими налогообложению. <п. 1 ст. 322 НК РК>
Доходы налогоплательщика (кромедоходов в видедивидендов) облагаются налогом по ставке 10 процентов. <ст. 320 НК РК>
Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск, равно как и должностной оклад, подлежит обложению ИПН.
Социальный налог
ИП и юридические лица - резиденты РК являются плательщиками социального налога.
Юридические лица - нерезиденты РК являются плательщиками социального налога, если они:
- осуществляют деятельность в РК через постоянные учреждения;
- осуществляют деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения. <ст. 482 НК РК>
Объектом налогообложения для ИП (кроме ИП, применяющих СНР на основе упрощенной декларации), является численность работников, включая самих плательщиков.
Для работодателей - юридических лиц объектом налогообложения являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса. <ст. 484 НК РК>
К таким доходам относятся в том числе:
- доход физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
- гонорар руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;
- надбавки физическому лицу-нерезиденту, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями. <п. 1 ст. 644 НК РК>
Пенсионные взносы
Порядок уплаты обязательных пенсионных взносов (ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ) регулируется Законом РК "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" и Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 "Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним".
В соответствии с п. 1 ст. 24 Закона, ОПВ и ОППВ в ЕНПФ подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым Законом.
В соответствии с пунктами 2 и 3 Правил юридические лица, лица, занимающиеся частной практикой, а также индивидуальные предприниматели подлежат учету в качестве агентов в органах государственных доходов по месту своего нахождения (жительства). Агенты ежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, а также доходов физических лиц, заключивших договор гражданско-правового характера, и перечисляют их в ЕНПФ.
В соответствии с п. 6 ст. 24 Закона, в доход для исчисления ОПВ, ОППВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.
В соответствии со статьей 25 Закона ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10 % от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 50-кратный МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 12 размеров 50-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В соответствии с п. 4 ст. 25 Закона для ИП и лиц, занимающихся частной практикой, обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10 % от МРЗП и не выше 10 % от 50-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Социальные отчисления
В соответствии со ст. 15 Закона "Об обязательном социальном страховании", объектом исчисления социальных отчислений для работников, а также лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в фонд. При этом в расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.
Социальные отчисления в фонд не уплачиваются с доходов:
- установленных пунктом 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);
- установленных пунктом 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 21) и 50) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
- установленных подпунктом 1) пункта 3 статьи 484 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
В соответствии со ст. 14 Закона, социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.
ОСМС
В соответствии со ст. 26 Закона "Об обязательном социальном медицинском страховании", отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере: с 1 января 2022 года – 3 процентов от объекта исчисления отчислений.
Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов.
Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
При уплате взносов с суммы дохода, равной 10-кратному минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется. Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная работодателем и (или) налоговым агентом.
Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:
- доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);
- доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);
- доходов, указанных в подпункте 10) статьи 654 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);
- выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера);
- компенсационных выплат при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
От уплаты отчислений освобождаются работодатели за:
- лиц, указанных в подпунктах 1), 5), 7), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 настоящего Закона;
- военнослужащих;
- сотрудников специальных государственных органов;
- сотрудников правоохранительных органов.
Задайте интересующий Вас вопрос и получите консультации профессиональных юристов
Задать вопрос-
Правомерна ли выплата заработной платы менее МЗП?Водитель школьного автобуса получает 40 000 тенге по причине высчета с него простоя на время каникул, что является ниже размера минимальной заработной платы, законно ли это?По вопросу удержаний: Удержания из заработной в данном случае незаконны. В соответствии со ст. 115 Трудового кодекса РК, удержания по инициативе работодателя возможны в следующих случаях: для погашения неизрасходованных и своевременно не возвращенных...
-
Премия больше оклада - законно ли это?В торговой компании установлены фиксированные должностные оклады в небольшой сумме, в среднем не более 100 тыс. тенге. Помимо должностных окладов работникам выплачиваются ежемесячные премии, так называемые бонусы. Размер бонусов всегда разный, зависит от товарооборота и количества проданного товара работником.В соответствии со статьями 103 и 107 Трудового кодекса условия оплаты труда, в том числе премирования, определяются работодателем. Размеры окладов, премий и других выплат максимальными или минимальными пределами не ограничиваются, за некоторыми исключениям...
-
Как начисляется заработная плата при работе по совместительству?В каком порядке производится начисление заработной платы при совместительстве? Есть ли отличия от заработной платы основных работников в размере и порядке налогообложения?Совместительство - это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. В практике различают внутреннее и внешнее совместительство. В обоих случаях с работником заключается тр...
-
Расчет пени за несвоевременную выплату зарабтной платыКомпания несвоевременно выплатила заработную плату работникам. Как правильно расчитать и выплатить пеню?При задержке оплаты работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню за период задержки платежа. Размер пени рассчитывается исходя из 1,25-кратной официальной ставки рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан на день исполне...
-
Заработная плата в Казахстане - системы и формы оплаты трудаПоследнее обновление: 22.05.2023.
Дата публикации: 11.10.2022. -
Социальная поддержка работников в КазахстанеПоследнее обновление: 1.03.2023.
Дата публикации: 1.03.2023. -
Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целяхПоследнее обновление: 24.10.2021.
Дата публикации: 17.08.2021. -
Пособие на оздоровление гражданским служащим и другим работникам в КазахстанеПоследнее обновление: 3.04.2024.
Дата публикации: 29.02.2024. -
Индексация заработной платы в Казахстане - обязанность или право работодателя?Последнее обновление: 19.03.2024.
Дата публикации: 4.02.2021.