Налог на наследство для нерезидентов в РК
- Облагается ли налогом унаследованное в Казахстане иностранными гражданами имущество?
- Как определяется стоимость наследственного имущества нерезидентов для целей налогообложения?
- Налоги при продаже унаследованного нерезидентом имущества
- Может ли наследник-нерезидент быть освобожден от уплаты налогов на территории РК?
См. также: "Порядок наследования недвижимости нерезидентами в Казахстане"
Далеко не редкость, когда в Казахстане наследником по закону или завещанию становится лицо, имеющее гражданство другого государства.
В этой связи вопрос налогообложения наследственного имущества для наследников-нерезидентов является достаточно актуальным.
Облагается ли налогом унаследованное в Казахстане иностранными гражданами имущество?
Ответ на этот вопрос содержится в Кодексе РК «О налогах и иных платежах в бюджет» (НК РК).
Так, пп. 30) п. 1 ст. 644 НК РК предусмотрено, что доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.
В соответствии со ст. 646 НК РК, ставка индивидуального подоходного налога (ИПН) на унаследованное нерезидентом имущество составляет 20%.
Согласно ст. 659 НК РК, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом.
Простыми словами, унаследованное нерезидентом имущество признается его доходом и облагается ИПН по ставке 20% от стоимости унаследованного имущества (без осуществления налоговых вычетов).
При этом, наследник-нерезидент в срок до 31 марта года, следующего за годом вступления в наследство обязан предоставить в налоговый орган декларацию по ИПН и не позднее 10 дней (до 1 апреля) уплатить ИПН.
Как определяется стоимость наследственного имущества нерезидентов для целей налогообложения?
Стоимость наследственного имущества устанавливается Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по состоянию на 1 января календарного года, в течение которого было получено наследство, а в случае невозможности, на основании отчета об оценке имущества <пп. 30) п. 1 ст. 644 НК РК>.
Оценка может быть произведена любой независимой оценочной компанией.
Налоги при продаже унаследованного нерезидентом имущества
Согласно пп. 6) п. 1 ст. 644 НК РК, реализация находящегося на территории РК имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации (недвижимое имущество) признается доходом от прироста стоимости.
Доход от прироста стоимости в данном случае определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью, определенной Государственной корпорацией «Правительство для граждан» или независимой оценочной компанией.
В соответствии с пп. 5) п. 1 ст. 646 НК РК, ставка ИПН с дохода от прироста стоимости составляет 15% (если наследник зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением, ставка ИПН составит 20%).
Таким образом, когда после вступления в наследство наследник-нерезидент решает реализовать имущество, он обязан уплатить ИПН с дохода от прироста стоимости.
В этом случае наследник обязан предоставить декларацию по ИПН до 31 марта года, следующего за годом продажи имущества и не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации уплатить в бюджет налог.
Может ли наследник-нерезидент быть освобожден от уплаты налогов на территории РК?
Статьей 671 НК РК предусмотрено следующее:
«Физическое лицо-нерезидент имеет право применить в соответствии с положениями международного договора освобождение от налогообложения доходов, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами, если такое физическое лицо-нерезидент является окончательным получателем дохода и резидентом государства, с которым заключен международный договор.
Международный договор в части освобождения от налогообложения применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство.
Документ, подтверждающий резидентство, представляется физическим лицом-нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания (жительства) при подаче декларации по индивидуальному подоходному налогу»
Таким образом иностранный наследник вправе уплатить ИПН в своей стране (следовательно, по установленным в этой стране ставкам), при соблюдении следующих условий (в совокупности):
- наследником вместе с декларацией по ИПН предоставлен в налоговый орган РК документ, подтверждающий резидентство наследника;
- у РК со страной гражданства наследника заключен соответствующий международный договор.
Актуальные статьи и ответы юристов по наследственному праву.
Задайте интересующий Вас вопрос и получите консультации профессиональных юристов
Задать вопрос![](https://pravosite.kz/storage/img/legacy/faq/message.webp)
-
Ответ Председателя КГД МФ РК от 19.07.2019 года на вопрос № 557399 от 04.07.2019 годаПо вопросу налогообложения участников консорциума.Источник: dialog.egov.kz Султангазиев М.Е. 19.07.2019 Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующ...
-
Работа в ночную смену на производстве с вредными условиями трудаЗдравствуйте. Поясните пожалуйста, может ли работодатель привлекать к работе в ночную смену одного работника, если производство с вредными условиями труда. В цеху много электрических приборов, вращающихся механизмов и вредных веществ. В какой статье трудового законодательства можно это посмотреть?В соответствии со ст.76 Трудового кодекса Республики Казахстан, к работе в ночное время не допускаются: работники, не достигшие 18 лет; беременные женщины, предоставившие работодателю справку о беременности. Привлечение к работе в ночное время работ...
-
Упрощенный порядок принятия Казахстанского гражданстваВопрос по одной из составляющих пакета документов при упрощённой процедуре получения гражданства РК гражданином России. В тексте пакета документов написано: "обращаются с заявлением на имя начальника ДП областей и одновременно к должностному лицу государства прибытия, принимающего решения по вопросам гражданства, с нотариально удостоверенным письменным отказом от иностранного гражданства". Имеется ввиду заполненный письменный отказ от гражданства, заверенный нотариально, без каких-либо отметок о регистрации в соответствующих структурах России?Пункт 21 Правил приема, оформления и рассмотрения органами внутренних дел ходатайств (заявлений) по вопросам приема в гражданство Республики Казахстан и восстановления в гражданстве, в том числе в упрощенном (регистрационном) порядке, выхода из гражда...
-
Имеет ли право медицинская организация, проводившая медицинский осмотр, выдавать заключение экспертной профпатологической комиссии о допуске/ограничении допуска к сменному режиму работы/суммированному учету рабочего времени для сотрудников, имеющих 2-3 группы инвалидности? Ответ Министра здравоохранения РК на обращение № 752704 от 01.09.2022Добрый день, Согласно пункту 1 статьи 75 Трудового Кодекса РК суммированный учет рабочего времени применяется в непрерывно действующих производствах, цехах, участках и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени.Ответ Министра здравоохранения РК на обращение № 752704 от 01.09.2022 Уважаемый Сергей! Департамент организации медицинской помощи Министерства здравоохранения Республики Казахстан на Ваше обращение касательно выдачи заключения на профпригодность ра...
-
Как оформить отказ от наследства?Последнее обновление: 11.12.2022.
Дата публикации: 10.11.2021. -
Недостойные наследникиПоследнее обновление: 8.12.2022.
Дата публикации: 2.11.2021. -
Смерть наследника до принятия наследстваПоследнее обновление: 11.12.2022.
Дата публикации: 2.11.2021. -
Раздел наследственного имуществаПоследнее обновление: 11.12.2022.
Дата публикации: 29.10.2021. -
Оформление наследства в КазахстанеПоследнее обновление: 11.12.2022.
Дата публикации: 28.10.2021.