Возможно ли применение специального налогового режима при розничной реализации табачных изделий


Дата публикации: 12.09.2022
428
Язык документа: RU

Вопрос:

Планирую открыть точку продажи кофе и табачных изделий. Возможно ли для этих видов деятельности применять специальный налоговый режим и нужно ли платить акциз за розничную реализацию сигарет?

Ответ:


Относительно применения специального налогового режима (СНР) при розничной реализации табачных изделий:

Согласно статье 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), СНР для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для СНР:

  • на основе упрощенной декларации – 30 человек;
  • с использованием фиксированного вычета – 50 человек;

2) доход за налоговый период не превышает для СНР:

  • на основе патента или с использованием специального мобильного приложения – 3 528 МРП;
  • на основе упрощенной декларации – 24 038 МРП;

3) не осуществляющие следующие виды деятельности:

  • производство подакцизных товаров;
  • хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
  • реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
  • проведение лотерей;
  • недропользование;
  • сбор и прием стеклопосуды;
  • сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
  • консультационные услуги;
  • деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
  • финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
  • деятельность в области права, юстиции и правосудия;
  • деятельность в рамках финансового лизинга.

С учетом того, что планируется открытие одной торговой точки, и розничная реализация табачных изделий или кофе не включена в приведенный выше перечень, нет оснований, исключающих возможность применения СНР.

Относительно уплаты акциза за розничную реализацию табачных изделий:

Согласно статье 461 Налогового кодекса, плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

  • производят подакцизные товары на территории РК;
  • импортируют подакцизные товары на территорию РК;
  • осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории РК;
  • осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в пп. 5) – 7) ч.1 ст.462 Кодекса, и по которым акциз на территории РК ранее не был уплачен;
  • осуществляют реализацию имущественной массы подакцизных товаров, указанных в статье 462 Кодекса, и по которым акциз на территории РЕ ранее не был уплачен;
  • осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных пп.6) ч.1 ст.462 Кодекса.

Таким образом, субъекты предпринимательства, осуществляющие розничную реализацию табачных изделий, не являются плательщиками акциза.


Данный материал отражает личную точку зрения автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных правовых актах, действующих на дату публикации.


Получите развернутый ответ на Ваш вопрос в короткие сроки

Задайте интересующий Вас вопрос и получите консультации профессиональных юристов

Задать вопрос
Часто задаваемые вопросы в категории "Налоговое право"
  • Налог на дивиденды в 2023 году
    В ТОО единственный участник – резидент. Вопрос следующий, должен ли участник при выплате дивидендов оплатить ИПН и сдать декларацию о доходах?
    В соответствии с пп. 16) п. 1 ст. 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются в том числе дивиденды, полученные от юридического лица – резидента за календарный год в пределах 30 000-...
  • Налоги за работников, имеющих инвалидность
    Какие налоги и отчисления удерживаются из заработной платы работника-инвалида второй группы, если инвалидность установлена бессрочно?
    Обязательные пенсионные выплаты (ОПВ) Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 24 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», физические лица, имеющие инвалидность I и II групп, которым установлена инвалидность бессрочно, освобождены...
  • Оплата через платежный терминал или Pos-терминал - наличный или безналичный платеж?
    В соответствии с пунктом 5 статьи 25 Закона РК "О платежах и платежных системах", платежи наличными деньгами заключаются в физической передаче наличных денег в виде банкнот и (или) монет, являющихся законным платежным средством, лицом, осуществляющим...
  • Налог с продажи недвижимости в РК
    Здравствуйте. Моя мама в 2019 продала дом владея им менее года. Как выяснилось ей нужно было подать ф.240, но этого сделано не было. Спустя почти 3 года пришло письмо из налоговой что она должна оплатить сумму налога 10% (при этом не от прибыли, а от стоимости всего дома). Она заполнила эту форму оплатила налог, который ей начислили, а после оплаты налога была начислена еще и пеня. Вопрос: правомерны ли действия налоговых органов по сумме начисления налога и выставлению пени за просроченный период?
    Здравствуйте! В отношении налога на доход от продажи недвижимости: Доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом недвижимого имущества, признается имущественн6ым доходом, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно. <ст.33...
Полезные ответы