Какие возникают налоговые обязательства у ТОО и у учредителя-физического лица при уменьшении уставного капитала? Ответ Председателя КГД МФ РК от 21.06.2019 г. на вопрос № 551592 от 24.05.2019 г.
Вопрос:
ТОО, общеустановленный режим, единственный учредитель-физическое лицо. Учредитель, принял решение уменьшить уставной капитал ТОО, и закрыть свою дебиторскую задолженность перед предприятием. Имеет ли право ТОО выплачивать уставной капитал учредителю дебиторской задолженностью? Какие возникают налоговые обязательства у ТОО и у учредителя-физического лица при уменьшении уставного капитала?
Ответ:
Источник: dialog.egov.kz
Султангазиев М.Е. 21.06.2019
Здравствуйте Латванова Елена!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Вопрос правомерности и правильности выплаты уставного капитала не входит в компетенцию Комитета государственных доходов, а определение кредиторской либо дебиторской задолженности определяется нормами бухгалтерского учета и учетной политики.
Вместе с тем, абзацем пятым подпункта 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса установлено, что дивиденды – доход от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.
Доход от распределения имущества, указанный в настоящем подпункте, определяется в следующем порядке: Д = Сп – Су.
Где:
Д – доход от распределения имущества;
Сп – балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица, без учета переоценки и обесценения;
Су - размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на количество акций, на которые осуществляется распределение имущества; размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более суммы затрат на ее приобретение и (или) оплату взносов в уставный капитал, произведенных участником, в пользу которого осуществляется распределение имущества.
Положительная или отрицательная разница, указанная в данном подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения.
При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей данного подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 2 данной статьи. В соответствии с пунктом 2 статьи 320 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении), доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются по ставке 5 процентов.
Согласно подпункту 10) статьи 321 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей.
На основании изложенного, уменьшение уставного капитала юридического лица признается доходом физического лица в виде дивидендов, который подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 5%.
При этом, обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога возникает у ТОО, как у налогового агента. Кроме того, в соответствии с подпунктом 9) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в том числе доход от выбытия фиксированных активов.
Согласно статьи 234 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход.
Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю. Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 270 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на определенную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия балансовую стоимость, в том числе выбывающих фиксированных активов.
На основании вышеизложенного, в случае превышения балансовой стоимости передаваемых при уменьшении уставного капитала фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, такая величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход в виде дохода от выбытия фиксированных активов.
Задайте интересующий Вас вопрос и получите консультации профессиональных юристов
Задать вопрос
-
Законно ли лишение премии за больничный?Отказали в выплате премии в честь дня медицинского работника по причине нахождения на больничном по беременности и родам. Насколько правомерны действия работодателя?Премии как и другие выплаты стимулирующего характера входят в состав «заработной платы», но при этом не являются ее обязательной составляющей. Решения о премировании работников, включая размеры премий и их периодичность полностью возлагаются н...
-
Ответственность за действия филиала (представительства)Несет ли юридическое лицо ответственность за действия своего филиала (представительства)?Деятельность филиалов и представительств регулируется статьей 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций,...
-
Удерживается ли ИПН с супруга опекуна инвалида с детства?Я являюсь опекуном ребенка-инвалида детства. Сама не работаю, но муж работает официально. Имеет ли право работодатель высчитывать подоходный налог?Подпунктом 3) пункта1 статьи 346 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» предусмотрены стандартные вычеты в размере 882-кратного размера МРП для одного из родителей, опекунов, попечителей лица, признанн...
-
Выплата пособия на оздоровление при работе по совместительствуЗдравствуйте! Я работаю учителем-дефектологом в дошкольном учреждении на 1,5 ставки. На 1 ставку по трудовому договору и на 0,5 ставки по внутреннему совмещению. Рабочее время отмечается в табеле отдельно. Пособие на оздоровление за работу начисляют только за ставку по трудовому договору, хотя по факту я работаю на 1,5 ставки. Должны ли начислять пособие и за 0,5 ставки по совмещению?Из обращения следует, что Вы работаете на 1,5 ставки по "внутреннему совмещению". При этом, работа на 1,5 ставки возможна при совместительстве, но не при совмещении должностей. Понятия на первый взгляд схожие, однако имеют существенные отличия, в частност...
-
Ответ Председателя КГД МФ РК от 19.07.2019 года на вопрос № 557399 от 04.07.2019 годаПоследнее обновление: 18.07.2022.
Дата публикации: 18.07.2022. -
Ответ Председателя КГД МФ РК от 30.06.2020 года на вопрос № 622850 от 12.06.2020 годаПоследнее обновление: 9.04.2022.
Дата публикации: 9.04.2022. -
Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 октября 2020 года на вопросы от 28 сентября 2020 года № 644001 и от 29 сентября 2020 года № 643998/2Последнее обновление: 9.04.2022.
Дата публикации: 9.04.2022. -
Возможно ли применение специального налогового режима при розничной реализации табачных изделийПоследнее обновление: 12.09.2022.
Дата публикации: 12.09.2022. -
Налог с продажи недвижимости в РКПоследнее обновление: 5.07.2022.
Дата публикации: 5.07.2022.