Единый совокупный платеж - условия применения

Автор: Елена Захарова, Руководитель бухгалтерской компании ТОО "Schetovod.kz (Счетовод.кз)"

mob.: 8-777-081-67-67

1 января 2019 года в Казахстане ввели Единый совокупный платёж (ЕСП), объединяющий четыре вида социальных платежей.

В данной статье эксперты ведущей бухгалтерской компании Schetovod.kz подробно расскажут о том, что такое ЕСП, из чего состоит и как оплачивается.

Что такое ЕСП?

ЕСП – это Единый совокупный платеж, относительно новый вид налога для казахстанцев, работающих на себя.

ЕСП призван вывести из тени предпринимателей, работающих на себя, но не являющихся при этом индивидуальными предпринимателями.

Регулирует данный режим Налоговый Кодекс РК, а именно статьи 774 -776.

Единый совокупный платеж (ЕСП) – для кого подходит?

Только самозанятым, которые:

• не имеют работников;
• оказывают услуги строго физ.лицам;
• продукцию собственного подсобного хозяйства (кроме подакцизной) реализуют только населению;
• ГОДОВОЙ доход которых находится в пределах 1 175 МРП (для 2021 года - 3 427 475 тенге).

Размер Единого совокупного платежа (ЕСП)

ЕСП уплачивается ежемесячно:

• 1 МРП для жителей гг. Нур-Султан, Алматы, Шымкент и городах областного значения;
• 0,5 МРП для жителей остальных населенных пунктов (сельская местность в том числе).

Зачем платить ЕСП?

Становясь плательщиком ЕСП, вы сможете в полном объеме получать государственные услуги:

• быть участником системы обязательного социального медицинского страхования;
• иметь пенсионные накопления, претендовать на получение базовой пенсии;
• быть социально защищенным - то есть, в случаях утраты трудоспособности, потери кормильца, беременности и родов, усыновления или удочерения ребенка, ухода за ребенком до 1 года получать социальные выплаты.

Из чего состоит ЕСП?

Важно! Обратите внимание, что для пенсионеров, инвалидов, то есть, льготников, которые имеют право не перечислять пенсионные вносы и соц.отчисления во внебюджетные фонды РК, ежемесячная сумма ЕСП распределяется на подоходный налог в размере 100%.

Какие виды деятельности можно осуществлять плательщикам ЕСП?

Можете платить ЕСП, если вы:

• шьете на заказ или имеете домашнее ателье;
• выращиваете овощи, фрукты, ягоды, растения и реализуете их не на территории коммерческих объектов;
• имеете пасеку, занимаетесь пчеловодством;
• торгуете мясомолочной продукцией (строго личного подсобного хозяйства);
• массажист, репетитор, визажист, переводчик, мастер маникюра, пишете курсовые на заказ, а также осуществляете прочие индивидуальные услуги НА ДОМУ;
• сдаете в аренду собственное имущество (жилище) НО только физ.лицу.

Пункт 3 статьи 774 Налогового кодекса говорит о том, кому нельзя быть плательщиками ЕСП. А именно, лицам:

• осуществляющим указанные выше виды деятельности на территории объектов коммерческой недвижимости (Торговый дома, центры, рынки, выставочные центры, ярмарки, базары);
• предоставляющим в имущественный наем (аренду) имущество кроме жилища;
• частнопрактикующим (адвокаты, нотариусы);
• иностранцам или лицам без гражданства, кроме кандасов;
• являющимся индивидуальными предпринимателями.

Водитель такси – можно ли быть на ЕСП?

Довольно популярна в последнее время практика, что водители Яндекс такси, DiDi такси и прочих, занимаются частным извозом, при этом оплачивают ЕСП и думают, что могут спать спокойно.

Давайте посмотрим, что говорит нам закон.

Регулирует деятельность такси Закон РК «Об автомобильном транспорте» от 4 июля 2003 года № 476-II.

Действие Закона распространяется на всех субъектов, осуществляющих деятельность в области перевозок и автомобильного транспорта.

Пп. 25-1) ст. 1 Закона установлено, что перевозчик такси – это ИП или юридическое лицо.

Далее, согласно норм ст 26 Закона, ПЕРЕД началом осуществления деятельности в качестве перевозчика такси, ИП или юр.лицо в ОБЯЗАТЕЛЬНОМ порядке направляют в «Уведомление о начале деятельности» в уполномоченные органы, согласно Закона РК "О разрешениях и уведомлениях", (сейчас это можно сделать онлайн на сайте elisence.kz).

Учитывая положения данных законодательных актов, рассуждаем, что перевозчик такси становиться плательщиком ЕСП НЕ ВПРАВЕ, так как он должен быть либо ИП, либо ТОО.

Подытожим – можно платить ЕСП, только если вы не ИП и занимаетесь предоставлением индивидуальных услуг населению (не компаниям) на дому, либо продаете товары собственного производства не на территории объектов коммерческой торговли.