По каким налогам филиал может быть признан самостоятельным плательщиком (налоговым агентом)?

См. также: актуальные статьи и ответы юристов по теме "филиалы и представительства юридических лиц"

Для ответа на заданный вопрос необходимо обратиться к гражданскому и налоговому законодательству.

В соответствии со статьей 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан, филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Налоговый кодекс Республики Казахстан (далее - НК РК) определяет филиалы и представительства как структурные подразделения юридического лица, которые могут являться плательщиком или налоговым агентом только по его решению (за исключением нерезидентов). При этом, Кодекс определяет конкретные виды налогов и платы, по которым юридическое лицо вправе принять такое решение.

Рассмотрим подробнее.

Кто является налогоплательщиком?

В соответствии с подпунктом 57) пункта 1 статьи 1 НК РК, налогоплательщиком признается лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и платежей в бюджет.

Кто является налоговым агентом?

В соответствии с подпунктом 53) пункта 1 статьи 1 НК РК, налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Виды налогов, платы, по которым филиал и представительство могут быть признаны самостоятельными плательщиками (налоговыми агентами)

Порядок принятия решения юридическим лицом о признании филиала, представительства самостоятельным плательщиком (налоговым агентом)

Решение юридического лица о признании своего структурного подразделения самостоятельным плательщиком (налоговым агентом) или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В отношении вновь созданного структурного подразделения решение о таком признании вводится в действие со дня его создания или с 1 января года, следующего за годом его создания.

Исключение составляют ИПН и соц. налог, по которым принятие такого решения юридического лица-резидента вводится в действие:

• в отношении вновь созданного структурного подразделения – со дня его создания или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение;
• в остальных случаях – с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

Отмена такого решения вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором отменено такое решение.

Ответственность налогоплательщика - филиала (представительства)

В соответствии со статьей 33 Кодекса РК "Об административных правонарушениях", структурные подразделения юридического лица, совершившие административные правонарушения и являющиеся самостоятельными налогоплательщиками (за исключением финансовых организаций), несут административную ответственность как юридические лица.

В случае неисполнения или несвоевременного исполнения налогового обязательства, статьями 116 и 121 НК РК предусматриваются способы обеспечения и меры принудительного взыскания задолженности, которые применяются к юридическому лиц, создавшему структурное подразделение. Подробнее .......

Резюме

Таким образом, по перечисленным выше видам налогов и плат филиалы и представительства, признанные плательщиками (налоговыми агентами), обязаны исполнять обязательства и предоставлять установленную налоговую отчетность. В остальных случаях исполнение налогового обязательства возлагается на юридическое лицо.