Субъекты малого бизнеса освобождены от налогов на 3 года до 1 января 2023 года

Кто подлежит освобождению и от уплаты каких налогов?

В Закон РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» внесены изменения.

Закон дополнен статьей 57-4, согласно которой на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате сумму:

• корпоративного/ индивидуального подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;
• социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса;
• единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса.

Освобождение от иных налогов (НДС, ИПН у источника выплаты, отчисления с фонда оплаты труда) не предусмотрено.

На кого не распространяется освобождение от уплаты налогов?

Освобождение от налогов не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности: 

• деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
• производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
• деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
• проведение лотереи;
• деятельность в сфере игорного бизнеса;
• деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
• банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
• аудиторскую деятельность;
• профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
• деятельность кредитных бюро;
• охранную деятельность;
• деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
• деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
• реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
• розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;
• внешнеэкономическую деятельность (за исключением импорта и экспорта в страны ЕАЭС);
• деятельность в рамках специального налогового режима розничного налога.

Таким образом, от налогов освобождаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим критериям (в совокупности):

• относящиеся к субъектам микро или малого предпринимательства;
• применяющие специальный налоговый режим;
• не осуществляющие перечисленные выше виды деятельности. 

Кто относится к субъектам микро и малого предпринимательства?

К субъектам малого предпринимательства  относятся лица, имеющие среднегодовую численность работников не более 100 человек и среднегодовой доход не свыше 300 000 - кратного МРП.

К субъектам  микропредпринимательства (подвид малого) относятся лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более 15 человек или среднегодовым доходом не свыше 30 000 - кратного МРП.

Более подробную информацию относительно критериев, определяющих статус субъекта предпринимательства посмотреть здесь.

Освобождение от уплаты налога при переходе с общеустановленного на специальный налоговый режим

Если лицо является субъектом микро или малого предпринимательства, применяющим общеустановленный режим, в случае перехода на специальный налоговый режим, оно также будет освобождено от уплаты налогов.

Перейти на специальный режим имеют право налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

• на основе упрощенной декларации – 30 человек;
• с использованием фиксированного вычета – 50 человек;

2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

• на основе патента – 3 528-кратный размер МРП;
• на основе упрощенной декларации – 24 038-кратный размер МРП;

• с использованием фиксированного вычета – 144 184-кратный размер МРП (при этом в доход не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера МРП, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы);

Под МРП в данном случае понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

3) не осуществляющие следующие виды деятельности:

• производство подакцизных товаров;
• хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
• реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
• проведение лотерей;
• недропользование;
• сбор и прием стеклопосуды;
• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
• консультационные услуги;
• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
• деятельность в области права, юстиции и правосудия;
• деятельность в рамках финансового лизинга. <Ст. 683 Налогового кодекса>

Подробнее о специальном налоговом режиме можно узнать из этой статьи.