Кто подлежит освобождению и от уплаты каких налогов?

В Закон РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» внесены изменения.

Закон дополнен статьей 57-4, согласно которой на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате сумму:

  • корпоративного/ индивидуального подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;
  • социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса;
  • единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса.

Освобождение от иных налогов (НДС, ИПН у источника выплаты, отчисления с фонда оплаты труда) не предусмотрено.

На кого не распространяется освобождение от уплаты налогов?

Освобождение от налогов не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды деятельности: 

  • деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
  • производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
  • деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
  • проведение лотереи;
  • деятельность в сфере игорного бизнеса;
  • деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
  • банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
  • аудиторскую деятельность;
  • профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
  • деятельность кредитных бюро;
  • охранную деятельность;
  • деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
  • деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
  • реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
  • розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;
  • внешнеэкономическую деятельность (за исключением импорта и экспорта в страны ЕАЭС);
  • деятельность в рамках специального налогового режима розничного налога.

Таким образом, от налогов освобождаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим критериям (в совокупности):

  • относящиеся к субъектам микро или малого предпринимательства;
  • применяющие специальный налоговый режим;
  • не осуществляющие перечисленные выше виды деятельности. 

Кто относится к субъектам микро и малого предпринимательства?

К субъектам малого предпринимательства  относятся лица, имеющие среднегодовую численность работников не более 100 человек и среднегодовой доход не свыше 300 000 - кратного МРП (на 1 января 2020 года - 795 300 000 тенге).

К субъектам  микропредпринимательства (подвид малого) относятся лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более 15 человек или среднегодовым доходом не свыше 30 000 - кратного МРП (на 1 января 2020 года - 79 530 000 тенге).

Более подробную информацию относительно критериев, определяющих статус субъекта предпринимательства посмотреть здесь.

Освобождение от уплаты налога при переходе с общеустановленного на специальный налоговый режим

Если лицо является субъектом микро или малого предпринимательства, применяющим общеустановленный режим, в случае перехода на специальный налоговый режим, оно также будет освобождено от уплаты налогов.

Перейти на специальный режим имеют право налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

  • на основе упрощенной декларации – 30 человек;
  • с использованием фиксированного вычета – 50 человек;

2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

  • на основе патента – 3 528-кратный размер МРП;
  • на основе упрощенной декларации – 24 038-кратный размер МРП;
  • с использованием фиксированного вычета – 144 184-кратный размер МРП (при этом в доход не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера МРП, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы);

Под МРП в данном случае понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

3) не осуществляющие следующие виды деятельности:

  • производство подакцизных товаров;
  • хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
  • реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
  • проведение лотерей;
  • недропользование;
  • сбор и прием стеклопосуды;
  • сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
  • консультационные услуги;
  • деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
  • финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
  • деятельность в области права, юстиции и правосудия;
  • деятельность в рамках финансового лизинга. <Ст. 683 Налогового кодекса>

Подробнее о специальном налоговом режиме можно узнать из этой статьи.