Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 октября 2020 года на вопросы от 28 сентября 2020 года № 644001 и от 29 сентября 2020 года № 643998/2

Последнее обновление: 9.04.2022

Дата публикации: 9.04.2022

1679

Вопрос:

Согласно п.п. 42) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса Республики Казахстан, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее - корректировка дохода):

42) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением морального вреда. Таким образом, из доходов физического лица сумма морального вреда не исключается.

В соответствии с п.п. 17) ст. 321 НК, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов: 17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) настоящей статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.

В свою очередь, п. 1 ст. 350 НК РК определено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в п.п. 1) - 12) и 17) ст. 321 НК РК, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Согласно п. 1 ст. 320 НК РК, доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов.

С учетом вышеизложенного, просим Вас дать разъяснения по следующим вопросам:

1) является ли присужденная Судом сумма в размере 2 000 000 тенге доходом работника в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан?

2) Подлежит ли присужденная Судом сумма в размере 2 000 000 тенге обложению индивидуальным подоходным налогом в размере 10 %?

3) В случае положительного ответа на вышеуказанные вопросы, кто должен произвести уплату индивидуального подоходного налога (работодатель или работник) и из каких средств (работник из взысканных 2 000 000 млн. или работодатель оплатит из собственных средств) будет удерживаться индивидуальный подоходный налог?

4) Правомерны ли действия работодателя по удержанию с суммы возмещения морального вреда в размере 2 000 000 тенге, согласно судебного решения, суммы индивидуального подоходного налога в размере 10 % (200 000 тенге) и выплаты работнику суммы возмещения морального вреда за вычетом индивидуального подоходного налога в размере 1 800 000 тенге?

Ответ:

Поводом для обращения к Вам послужило следующее. Экибастузским городским судом Павлодарской области (далее - Суд) вынесено решение, согласно резолютивной части данного решения с работодателя подлежит взысканию в пользу работника в возмещении морального вреда 2 000 000 (два миллиона) тенге к выплате». Согласно п.п. 42) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса Республики Казахстан, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее - корректировка дохода): 42) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением морального вреда. Таким образом, из доходов физического лица сумма морального вреда не исключается. В соответствии с п.п. 17) ст. 321 НК, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов: 17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) настоящей статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан. В свою очередь, п. 1 ст. 350 НК РК определено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в п.п. 1) - 12) и 17) ст. 321 НК РК, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом. Согласно п. 1 ст. 320 НК РК, доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов. С учетом вышеизложенного, просим Вас дать разъяснения по следующим вопросам: 1) является ли присужденная Судом сумма в размере 2 000 000 тенге доходом работника в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан? 2) Подлежит ли присужденная Судом сумма в размере 2 000 000 тенге обложению индивидуальным подоходным налогом в размере 10 %? 3) В случае положительного ответа на вышеуказанные вопросы, кто должен произвести уплату индивидуального подоходного налога (работодатель или работник) и из каких средств (работник из взысканных 2 000 000 млн. или работодатель оплатит из собственных средств) будет удерживаться индивидуальный подоходный налог? 4) Правомерны ли действия работодателя по удержанию с суммы возмещения морального вреда в размере 2 000 000 тенге, согласно судебного решения, суммы индивидуального подоходного налога в размере 10 % (200 000 тенге) и выплаты работнику суммы возмещения морального вреда за вычетом индивидуального подоходного налога в размере 1 800 000 тенге?

Платная запись

Вы можете приобрести доступ за 300 KZT либо оформить подписку и получить неограниченный доступ на время её действия ко всем ответам и статьям.

Приобрести доступ

Данный материал отражает личную точку зрения автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных правовых актах, действующих на дату публикации.

Получите развернутый ответ на Ваш вопрос в короткие сроки

Задайте интересующий Вас вопрос и получите консультации профессиональных юристов

Задать вопрос

Часто задаваемые вопросы в категории "Налоговое право"

Увольнение без отработки на испытательном сроке

Здравствуйте! Месяц назад я устроился на работу. Трудовым договором предусмотрен испытательный срок – 3 месяца. Сейчас предложили работу в другой компании на более лучших условиях. Вопрос: можно ли на испытательном сроке уволиться без отработки.

Здравствуйте! Расторжение трудового договора по инициативе работника осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 56 Трудового кодекса РК. Установлен в отношении работника испытательный срок или нет, в данном случае значения не имеет. Указанной стат...
Как уведомить центр занятости о сокращении численности или штата работников?

Законом РК «О занятости населения» предусмотрена обязанность работодателя уведомлять центр занятости о сокращении штата. Как правильно подать уведомление?

В соответствии с пунктом 2 статьи 28 Закона РК «О занятости населения», работодатель обязан не менее чем за один месяц до начала высвобождения, предоставлять центру занятости населения письменно или посредством государственного информационного...
ЧСИ бездействует - куда обращаться с жалобой?

Здравствуйте! В начале 2018 г. было вынесено решение СМЭС по г. Астана о взыскании с ТОО-1 в пользу ТОО-2 задолженности в довольно крупном размере. После вступления решения в законную силу, исполнительный лист передали ЧСИ для принудительного взыскания. Было возбуждено исполнительное производство и одновременно вынесено 2 постановления: о запрете должнику совершать определенные действия и о наложении ареста на банковские счета. Иных действий от ЧСИ за последующие несколько лет не было (хотя неоднократно обращались по телефону). Более того, недавно выяснилось, что должником уплачиваются налоги, соответственно проводятся банковские транзакции. Подскажите, куда можно обратиться с жалобой на ЧСИ и требованием о проведении проверки в отношении его деятельности?

В соответствии со ст. 169 Закона РК «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей», контроль за законностью совершаемых исполнительных действий и соблюдением правил делопроизводства частным судебным исполнителем осуществляется...
Как получить зарплату если арестованы счета?

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста ответ на мой вопрос. У меня счета арестованы. Судебный исполнитель говорит, что я не смогу получить зарплату и деньги будут лежать на счету. Но я только устроилась на работу, потому что многие не берут из-за ареста счета. Разве по закону банк может забрать не 50%?

Согласно статье 95 Закона «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей», не менее 50% от заработной платы и иного дохода должно сохраняться за должником при обращении взыскания на заработную плату или иные виды дохода должник...