Кто должен платить налоги при заключении договора аренды между физическим и юридическим лицом?
Вопрос:
Ситуация следующая: юридическое лицо планирует взять у физического лица в аренду земельный участок с последующим выкупом. Должно ли в этом случае физ. лицо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и встать на учет в качестве налогоплательщика?
Ответ:
Образец договора аренды земельного участка с правом последующего выкупа.
В соответствии со статьей 35 Предпринимательского кодекса РК, обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, использующие труд наемных работников, а также лица, имеющие от частного предпринимательства годовой доход, превышающий двенадцатикратный размер минимальной заработной платы.
Согласно статье 330 Налогового кодекса РК (далее - Кодекс) имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится в том числе доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.
Подпунктом 53) статьи 1 Кодекса установлено, что налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
В соответствии с п. 1 ст. 350 Кодекса, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
Согласно пп. 2) ст. 321 Кодекса, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.
Статьями 372, 227 кодекса предусмотрено, что доход от предоставления имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма, кроме договоров лизинга, относится к доходу от оказания услуг.
В соответствии со ст. 196 Кодекса, для целей налогового учета передача имущества по договору имущественного найма, не соответствующему договору лизинга в соответствии с законодательством Республики Казахстан, рассматривается как оказание услуг, а подлежащие уплате арендные платежи, за исключением налога на добавленную стоимость, соответственно, как плата за оказанные услуги.
С учетом изложенного, если физическое лицо сдает в аренду имущество юридическому лицу, то доход, полученный от сдачи в аренду имущества, относится к доходу физического лица от налогового агента и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты. При этом обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога у источника выплаты возлагается на юридическое лицо. Ставка налога составляет 10% от суммы дохода.
Следовательно, в данном случае физическое лицо не обязано регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и встать на учет в качестве налогоплательщика.
См. также: "Можно ли сдавать квартиру в аренду без регистрации в качестве ИП?"
Задайте интересующий Вас вопрос и получите консультации профессиональных юристов
Задать вопрос
-
Какими нормативными правовыми актами регулируется обучение работников?Какими законами регулируется обучение (повышение квавлификации) работников?См. также: "Актуальные вопросы обучения работников в Казахстане" Вопросы обучения (повышения квалификации) работников регулируются Трудовым кодексом Республики Казахстан (глава 9) и Законом Республики Казахстан "Об образовании" (статьи 23, 37). Общие тре...
-
Можно ли оформить развод без суда при наличии совместного имущества?Мы с мужем планируем развестись. Решили не подавать иск в суд, а развестись добровольно. У нас есть общее имущество (квартира), детей нет. Можем ли мы развестись без суда? Договорились, что муж откажется от квартиры в мою пользу, а я ему выплачу компенсацию в размере 2 млн. тенге. Как нам это оформить?По вопросу: можно ли развестись без суда? Да, можно! В соответствии с действующим Кодексом «О браке (супружестве) и семье» , расторжение брака осуществляется регистрирующими органами (РАГС, ранее - ЗАГС) или по решению суда. Согласно статье...
-
Может ли опекун распоряжаться имуществом и наследством подопечного?Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, каким образом опекун может распоряжаться имуществом и наследством подопечного в РК? Подопечный совершеннолетний, признанный судом недееспособным вследствие психического заболевания.Права и обязанности опекунов регламентируются Кодексом РК о браке (супружестве) и семье. В соответствии со статьей 25 Кодекса, опекуны обязаны заботиться о содержании своих подопечных, об обеспечении ухода за ними и лечении, защите их прав и интересо...
-
Можно ли ездить в командировки работнику-инвалиду?Работаю монтажником специального оборудования для пожаротушения. В прошлом году установлена 3 группа инвалидности. На возможность выполнения работы проблемы со здоровьем в данное время не влияют.Такое утверждение не совсем верно. В соответствии с пунктом 4 статьи 127 Трудового кодекса РК, направление в командировку работников, не достигших 18-летнего возраста, беременных женщин, а также работников с инвалидностью допускается, если такая работа не...
-
Заключение договора аренды при наличии двух собственниковПоследнее обновление: 27.12.2022.
Дата публикации: 30.06.2021. -
Можно ли сдавать жилье в аренду без регистрации в качестве ИП?Последнее обновление: 27.12.2022.
Дата публикации: 4.12.2019. -
Сдача в аренду ипотечного жильяПоследнее обновление: 27.12.2022.
Дата публикации: 5.07.2022. -
В каких случаях медицинские организации могут заключать договоры о государственных закупках образовательных услуг из одного источника?Последнее обновление: 1.02.2024.
Дата публикации: 1.02.2024. -
Тестовый вопросПоследнее обновление: 22.01.2022.
Дата публикации: 30.11.2019.