Заключение договора ГПХ с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.

Достаточно часто бухгалтеры организаций задаются вопросом, - допускается ли заключение договора гражданско-правового характера (договор на оказание услуг, договор подряда) с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, и какой при этом порядок налогообложения?

Действующее законодательство предусматривает право граждан заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, за исключением отдельных случаев, предусмотренных законодательными актами.

По общему правилу, государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 35 Предпринимательского кодекса РК, обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

  • используют труд наемных работников на постоянной основе;
  • имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Вместе с тем, пунктом 3 статьи 35 Кодекса предусмотрено, что физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс):

  • доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
  • имущественного дохода;
  • доходов из источников за пределами Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса РК, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, в том числе нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, в соответствии с пунктом 2 статьи 350 Налогового кодекса РК признаются налоговыми агентами.

В соответствии со статьей 321 Налогового кодекса РК, в перечень доходов, включаемых в годовой доход физического лица входит доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, доходы физического лица от налогового агента являются доходами, облагаемыми у источника выплаты и у налоговых  агентов возникают налоговые обязательства по исчислению, удержанию с доходов физического лица индивидуального подоходного налога у источника выплаты и уплате его в бюджет.

С учетом изложенного, допускается заключение договора ГПХ с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, независимо от стоимости сделки, если физическое лицо не использует труд работников на постоянной основе и получает доходы, облагаемые у источника выплаты. В этом случае с доходов физического лица удерживается ИПН в размере 10%.


Рекомендательный характер

Данный материал отражает личную точку зрения автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных правовых актах, действующих на дату публикации.

Если статья отображается некоректно, просим сообщить нам об этом.

Ответы на популярные вопросы

Необходима юридическая консультация?

Наши юристы проконсультируют Вас по правовым вопросам и подскажут как решить
Вашу проблему с минимальными затратами в кратчайшие сроки.

Вам могут быть полезны:

В каких случаях запрещается дарение вещей или подарков?
Как получить вид на жительство в Казахстане?
Размер МРП, МЗП и иных выплат в Казахстане на 2020 год
Адресная социальная помощь в Казахстане
Все о пособиях и льготах многодетным семьям в Казахстане
Все статьи

Разработка документов по индивидуальному заказу.

Любой сложности от 5000тг.

Заказать документ
pravosite

Есть документ, но сомневаетесь в его качестве?

Закажите экспертизу от 5000тг.

Заказать экспертизу

PRAVOSITE - документы, в которых каждое условие продумано до мелочей.

Вся работа сделана за Вас

Каждый документ разработан индивидуально и максимально адаптирован под конкретную ситуацию.

Гарантированое качество

Разработка документов выполняется опытными юристами с учетом накопленных знаний и судебной практики.

Соответствие законодательству

На сервисе размещены только актуальные документы, прошедшие многоуровневую проверку.

Предварительный просмотр

Сервис предоставляет возможность предварительно ознакомиться с документом на странице Демо документа.