Налогообложение дивидендов ТОО в Казахстане

Дивиденды в виде чистого дохода или его части, распределяемые ТОО между учредителями или участниками, согласно положениям Налогового Кодекса РК, признаются доходом. Рассмотрим у кого возникают обязательства по уплате подоходного налога у источника выплаты.

1.    Получатель – физическое лицо – резидент РК.

Ставка налога – 10% (ст. 320 НК РК) применяется к сумме дохода, превышающей 30 000-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Данная корректировка дохода производится на основании пп. 8 п. 1 ст. 341 НК РК.

Таким образом на примере 2023 г., налогообложению по ставке 10% подлежит только сумма дохода превышающая 103 500 000 тенге. 

2.    Получатель – юридическое лицо – резидент РК.

Обязательства по уплате КПН не возникают, так как, доход по дивидендам подлежит исключению из совокупного годового дохода юридического лица на основании корректировки (пп.1 п. 1 ст. 241 НК РК).

3.    Получатель – нерезидент РК, физическое и юридическое лица.

Ставка налога – 15% (пп. 5 п. 1 ст. 646 НК РК).

Ставка налога – 10% (п. 4 ст. 646 НК РК), может быть применена при одновременном исполнении следующих условий:

• на день начисления дивидендов участник владеет долей в ТОО более 3-х лет;
• ТОО не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
• имущество участника - недропользователя в стоимости активов ТОО на день выплаты дивидендов - не более 50 %.

В случае если ТОО, выплачивающее дивиденды, является недропользователем или производит уменьшение КПН на 100 %, НК РК предусмотрены дополнительные условия налогообложения дохода нерезидента в виде дивидендов (п. 4 и 5 ст. 646 НК РК).

Ставка налога – 20% (п. 2 ст. 646 НК РК) применяется к доходам лиц, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом.

Применение Конвенций об избежании двойного налогообложения для понижения ставки налога следует производить с учетом дополнительных требований ст. 667 НК РК.

Основанием для выплаты дивидендов, согласно положениям ст. 40  Закона РК “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью”, является решение общего собрания участников товарищества. Выплата должна быть произведена в течение месяца со дня принятия решения о распределении чистого дохода, при этом уставной капитал товарищества должен быть полностью оплачен.