Когда торговля через интернет относится к группе ОКЭД 47.9

Интернет-торговля не всегда относится к группе ОКЭД 47.9. Значение имеет способ оформления заказа, наличие обычного магазина и основной вид деятельности продавца.

ОКЭД 47.91.0 применяется, когда предприниматель осуществляет розничные продажи исключительно дистанционно - через интернет-магазин, маркетплейс, приложение, социальную сеть или мессенджер. Если одновременно действует обычный магазин (стационарный торговый объект), основной ОКЭД определяется по фактически преобладающей деятельности и виду продаваемых товаров.

Что входит в группу ОКЭД 47.9?

В группу 47.9 входит два класса:

• 47.91 - розничная торговля путем заказа товаров по почте или через сеть Интернет.
• 47.99 - прочая розничная торговля вне магазинов, палаток, киосков или рынков.

Класс 47.99 к данной теме не относится, поскольку он включает другие виды торговли - внемагазинные аукционы, торговлю посредством комиссионных агентов, прямую торговлю топливом с доставкой потребителю и т.п. Подробнее.

В рассматриваемом случае нас интересует класс 47.91.

В соответствии с классификатором данный класс включает розничную торговлю, осуществляемую путем заказа товаров по почте или через сеть Интернет, т.е. торговую деятельность, где покупатель осуществляет свой выбор на основе рекламных объявлений, каталогов, информации, размещенной на Интернет-ресурсах, образцов или любой другой рекламной продукции и осуществляет свой заказ по почте, телефону или через сеть Интернет (обычно посредством специальных средств, размещенных на Интернет-ресурсах). Покупаемый продукт может быть либо напрямую скачан с Интернет-ресурса, либо доставлен покупателю.

Обратите внимание! В соответствии с Правилами внутренней торговли к розничной торговле относится предпринимательская деятельность по продаже покупателю товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Какой ОКЭД применяется для интернет-магазина?

Для интернет-магазина применяется код (подкласс) 47.91.0 «Розничная торговля путем заказа товаров по почте или через сеть Интернет».

Этот подкласс включает розничную торговлю любой продукцией путем заказа по почте, через сеть Интернет, а также розничную торговлю напрямую посредством телевидения, радио и телефона, розничную торговлю на аукционах, проводимых через Интернет.

Этот подкласс исключает розничную торговлю автомобилями, мотоциклами, а также деталями и принадлежностями к ним через сеть Интернет.

См. также: ОКЭД для интернет-магазина

Когда применяется подкласс ОКЭД 47.91.0 в интернет-торговле: основные критерии?

Для ответа на этот вопрос необходимо руководствоваться:

1. Расшифровкой подкласса в классификаторе (указано выше).

2.  Методикой определения основного вида экономической деятельности предприятия, утвержденной Приказом Председателя Комитета по статистике Министерства национальной экономики РК от 7 сентября 2020 года № 35.

Пунктом 43 Методики предусмотрено, что в отношении предприятий, осуществляющих электронную торговлю, к подклассу 47.91.0 относятся предприятия, осуществляющие продажи исключительно через сеть Интернет.

Следовательно, основными критериями примнения ОКЭД 47.91.0 являются:

• способ информирования о товаре - размещение рекламных объявлений, каталогов, информации о товарах на Интернет-ресурсах, например, на собственном сайте, в социальных сетях, маркетплейсе;
• способ оформления заказа - заказ оформляется по телефону или через сеть Интернет, например через специальную форму на сайте, интернет-магазин, маркетплейс (Kaspi, Wildberries, Ozon), мобильное приложение, социальную сеть или мессенджер;
• назначение приобретаемого товара - товар продается конечному покупателю для личного использования, что соответствует законодательному определению термина "розничная торговля";
• отсутствие офлайн-продаж - продавец не продает товар в обычном магазине.

То есть, основное значение имеет дистанционный способ реализации товара с использованием сети Интернет.

Имеет ли значение способ оплаты и доставки товара для выбора ОКЭД 47.91.0 в интернет-торговле?

Нет, способ оплаты и доставки сам по себе не определяет, относится ли продажа к интернет-торговле.

Оплата может производиться онлайн, банковской картой, переводом или наличными при получении. Товар может быть доставлен курьером, почтой, транспортной компанией либо выдан покупателю в пункте выдачи.

Законодательство не устанавливает, что для признания продажи электронной торговлей оплата и передача товара обязательно должны осуществляться онлайн.

Закон РК «О регулировании торговой деятельности» определяет электронную торговлю как предпринимательскую деятельность по реализации товаров, осуществляемую посредством цифровых технологий. <пп. 57 ст. 1 Закона>

При этом ни способ оплаты ни способ доставки непосредственно не включены в установленное законом определение электронной торговли или в число признаков, определяющих электронную торговлю.

Пункт 2 статьи 29-1 данного Закона прямо предусматривает, что способы платежей и переводов денег по сделкам электронной торговли определяются законодательством Республики Казахстан о платежах и платежных системах.

Согласно пункту 3 статьи 25 Закона РК «О платежах и платежных системах», платежи и переводы денег могут осуществляться как с использованием наличных денег, так и без их использования.

Подпункт 2) пункта 2-1 статьи 29-1 Закона РК «О регулировании торговой деятельности» предусматривает, что инфраструктура электронной коммерции на электронной торговой площадке включает возможность безналичного расчета. Однако эта норма не устанавливает безналичный расчет в качестве единственного допустимого способа оплаты.

Кроме того, подпункт 7) статьи 29-2 Закона относит получение оплаты за товар от покупателей к функциям фулфилмент-центра.

Следовательно, оплата наличными, банковской картой или иным предусмотренным законодательством способом при получении товара сама по себе не исключает электронную торговлю.

Различные способы доставки также допускаются законодательством. Статья 29-1 Закона предусматривает организацию или координацию доставки товара в качестве элемента инфраструктуры электронной коммерции на электронной торговой площадке.

Согласно подпункту 6) статьи 29-2 Закона, фулфилмент-центр может доставлять товар покупателю собственной службой доставки или отправлять его посредством сторонних служб доставки. 

Дополнительно допустимость различных способов исполнения заказа подтверждается статьей 25 Закона РК «О регулировании торговой деятельности», регулирующей торговлю по заказам. В соответствии с пунктом 3 данной статьи порядок оплаты и срок доставки определяются договором. Пункт 4 предусматривает доставку товара нарочно, транспортной или почтовой организацией, а при доставке товара из другого населенного пункта — возможность получения расчета за товар агентом продавца.

Пункт 194 Правил внутренней торговли также предусматривает, что продавец, в том числе интернет-магазин, до заключения договора сообщает покупателю о процедуре оплаты, условиях и стоимости доставки. Таким образом, способ оплаты и способ доставки рассматриваются законодательством как условия совершения и исполнения сделки.

Следовательно, доставка курьером, почтой или транспортной компанией также не изменяет характера продажи. Получение уже заказанного товара в пункте выдачи, как правило, является только способом исполнения договора, а не отдельной продажей в обычном магазине.

Официальная статистика Бюро национальной статистики также учитывает в составе электронной коммерции оплату наличными и самовывоз из пункта продажи или обслуживания. Эти сведения не являются нормами права, но подтверждают, что в официальном статистическом учете наличная оплата и самовывоз не исключают отнесение операций к электронной коммерции.

С учетом приведенных выше норм права и данных официальной статистики полагаем, что получение товара в пункте выдачи или оплата при доставке не исключают применения ОКЭД 47.91.0, если соблюдены основные критерии применения указанного кода.

Однако, если в пункте выдачи покупатель может выбирать товар из имеющегося ассортимента, оформлять покупку непосредственно на месте или приобретать товар без предварительного интернет-заказа, это может свидетельствовать об осуществлении продаж также через физическую торговую точку и повлиять на выбор основного вида экономической деятельности.

Относится ли торговля через маркетплейсы к ОКЭД 47.91.0?

Да, торговля через Kaspi Магазин, Wildberries, Ozon и другие маркетплейсы может относиться к ОКЭД 47.91.0 «Розничная торговля путем заказа товаров по почте или через сеть Интернет» при соблюдении определенных условий.

Если маркетплейс используется как один из нескольких каналов продаж, значение имеет формат других каналов продаж.

Если продавец реализует товары конечным покупателям в розницу, размещает товары на маркетплейсе или другом интернет-ресурсе и принимает заказы через сеть Интернет, ОКЭД 47.91.0 может использоваться в качестве основного.

Если же продавец наряду с интернет торговлей реализует товары в обычном магазине, основной ОКЭД определяется с учетом фактически осуществляемой основной деятельности и вида продаваемых товаров. В таком случае код 47.91.0 можно указать как дополнительный, а основным может быть код розничной торговли соответствующей категорией товаров. Применяется код раздела 47, соответствующий ассортименту товара и формату торговой точки.

Следует также различать продавца на маркетплейсе и владельца электронной торговой площадки. Код 47.91.0 относится к розничной продаже товаров через интернет, но не означает автоматически, что он подходит организации, которая только предоставляет другим продавцам электронную площадку. 

Если компания только предоставляет электронную площадку, на которой независимые продавцы размещают товары и заключают договоры с покупателями, такая компания не осуществляет розничную торговлю чужими товарами. Поэтому ОКЭД 47.91.0 к ней автоматически не применяется.

Например, основной ОКЭД ТОО «Kaspi Магазин» - 63114 «Деятельность в области обработки данных».

Что означает маркетплейс?

Понятие маркетплейса

Маркетплейс - это деловой термин. В законодательстве используется юридический термин «электронная торговая площадка».

В соответствии с пп. 58) ст. 1 Закона РК "О регулировании торговой деятельности" электронная торговая площадка – интернет-ресурс, обеспечивающий инфраструктуру участникам электронной торговли, в том числе заключение договоров между ними на оказание работ и услуг с использованием цифровых технологий.

Именно этому понятию в обычной деловой речи соответствуют маркетплейсы наподобие Kaspi Магазина, Wildberries или Ozon: площадка объединяет продавцов и покупателей и обеспечивает совершение сделок.

В официальных статистических и деловых материалах слово «маркетплейс» также используется как общепринятое обозначение платформы электронной коммерции.

Какие функции должна обеспечивать площадка

В пункте 2-1 статьи 29-1 Закона перечислены элементы инфраструктуры электронной коммерции на электронной торговой площадке. В частности, к ним относятся:

• внутренние требования к участникам;
• возможность безналичной оплаты с использованием банковских платежных систем;
• организация или координация доставки товара или услуги;
• обеспечение взаиморасчетов между покупателем и продавцом, в том числе при возврате товара;
• предоставление возможности совершения договора купли-продажи, договора об оказании услуг посредством цифровых технологий путем обмена электронными документами или электронными сообщениями.

Более подробный перечень установлен также пунктом 196 Правил внутренней торговли, утвержденных приказом исполняющего обязанности Министра национальной экономики РК от 27 марта 2015 года № 264.

В пункте 196 дополнительно названы организация разрешения споров, процедуры против недостоверной информации продавцов и программно-техническое обеспечение работы площадки.

Важное отличие

В подпункте 2) статьи 1 Закона отдельно определена информационно-рекламная торговая площадка - интернет-ресурс, содержащий рекламные (информационные) сведения о продавцах, а также товарах, работах, услугах с целью организации их купли-продажи.

Поэтому не всякий сайт с объявлениями является полноценным маркетплейсом:

• если ресурс только публикует объявления и контакты продавцов, это может быть информационно-рекламная площадка;
• если ресурс обеспечивает оформление сделки, оплату, расчеты, доставку и возвраты, он соответствует признакам электронной торговой площадки.

Какой ОКЭД выбрать, если есть интернет-магазин и обычная торговая точка?

Если предприниматель осуществляет торговлю одновременно в онлайн и офлайн форматах код 47.91.0 не применяется в качестве основного.

Согласно Методике определения основного вида экономической деятельности предприятия, утвержденной Приказом Председателя Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 7 сентября 2020 года № 35, к этому подклассу относятся предприятия, осуществляющие розничные продажи исключительно через интернет.

Пунктом 43 Методики предусмотрено, дословно: "Классификация предприятий, осуществляющих электронную торговлю, остается неизменной. Они классифицируются по отрасли, к которой относится основной вид их деятельности. Исключением являются предприятия, осуществляющие продажи исключительно через сеть Интернет, и которые в розничной торговле относятся к подклассу 47.91.0 "Розничная торговля путем заказа товаров по почте или через сеть Интернет".

Следовательно:

• если товары продаются только через сеть Интернет, применяется ОКЭД 47.91.0;
• если товары продаются через интернет и в обычном магазине, ОКЭД 47.91.0 может применяться в качестве дополнительного, основной ОКЭД определяется по отрасли и фактически преобладающему виду деятельности.

Как правило, при наличии обычного магазина основным выбирается код розничной торговли, соответствующий виду продаваемых товаров: одежде, косметике, мебели, продуктам и другим товарам.

Например, если магазин одежды продает товары как в торговой точке, так и через собственный сайт, основным обычно указывается ОКЭД розничной торговли одеждой, а 47.91.0 - дополнительным. Если же обычная торговая точка будет закрыта и все заказы станут приниматься исключительно через сеть Интернет, основным может быть выбран ОКЭД 47.91.0.

См. также: Как изменить или добавить новый код ОКЭД в Казахстане?

Считается ли пункт выдачи обычным магазином?

Само по себе наличие пункта выдачи заказов не означает, что интернет-продавец осуществляет торговлю через обычный магазин.

Если в пункте выдачи покупателю только передают товар, ранее заказанный через сайт, мобильное приложение или маркетплейс, такой пункт выполняет преимущественно функцию получения и возврата заказов. Если покупатель в пункте выдачи может осмотреть товар, отказаться от него или оплатить при получении - это не превращает пункт выдачи в магазин.

При этом в законодательстве Казахстана не закреплено отдельное общее определение понятия «пункт выдачи заказов». Поэтому его статус определяется исходя из фактически выполняемых функций.

Правилами внутренней торговли торговый объект определяется как здание или часть здания, сооружение или часть сооружения, торговый рынок, автоматизированное устройство или транспортное средство, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.

Таким образом, пункт выдачи может рассматриваться как торговый объект, если в нем:

• товары выставлены для свободного выбора покупателями;
• покупатель может приобрести товар без предварительного интернет-заказа;
• принимаются и оформляются новые заказы непосредственно на месте;
• осуществляется самостоятельная розничная продажа и расчет с покупателем.

Обычный пункт выдачи, в котором только передаются предварительно заказанные через сеть Интернет товары, торговым объектом не считается.

Какое значение ОКЭД 47.91.0 имеет для налогообложения?

Предприниматель, осуществляющий интернет-торговлю по ОКЭД 47.91.0, может применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, если соответствует установленным требованиям и фактически не осуществляет виды деятельности, для которых применение такого режима запрещено.

При этом указание ОКЭД 47.91.0:

• не освобождает от уплаты налогов;
• не предоставляет отдельной налоговой льготы;
• не заменяет выбор налогового режима;
• не освобождает от применения контрольно-кассовой машины, выдачи чеков и ведения учета товаров;
• не позволяет применять льготный режим к иной деятельности, если она относится к установленным ограничениям.

ОКЭД 47910 не входит в Перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых. Из видов торговли в перечень включен только ОКЭД 47992 - розничная торговля через сетевой маркетинг.

ОКЭД 47910 не входит в Перечень видов деятельности, по которым запрещено применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Следовательно предприниматели, имеющие ОКЭД 47910 в качестве основного, могут применять этот режим при соблюдении остальных условий статьи 723 Налогового кодекса РК.

Если предприниматель одновременно торгует через интернет, обычный магазин, осуществляет оптовые продажи или оказывает услуги, необходимо зарегистрировать соответствующие дополнительные ОКЭД. Налоговые органы при этом могут учитывать не только заявленные коды, но и фактически осуществляемую деятельность.

Таким образом, основное значение ОКЭД 47.91.0 для налогообложения состоит в правильном отражении интернет-торговли как вида деятельности. Конкретные налоги, ставки и отчетность определяются применяемым налоговым режимом, а не самим кодом ОКЭД.

Конкретные примеры определения ОКЭД для интернет-торговли

При выборе ОКЭД учитывается не только наличие сайта или страницы в социальной сети, но и фактический способ осуществления торговли. 

Пример 1. Товары продаются только через интернет-магазин

Предприниматель принимает все заказы через собственный сайт. Товар доставляется курьером или выдается в пункте выдачи. Покупатели не могут приобрести товар непосредственно на складе или в торговой точке. Оптовая торговля предпринимателем не осуществляется.

В этом случае применяется ОКЭД 47.91.0 «Розничная торговля путем заказа товаров по почте или через сеть Интернет».

Пример 2. Продажи ведутся только через маркетплейс

Предприниматель реализует товары в розницу конечным покупателям исключительно через электронную торговую площадку, например, Kaspi Магазин. Оформление и доставка товаров осуществляются через Kaspi Магазин.

В этом случае применяется ОКЭД 47.91.0

Пример 3. Есть интернет-магазин и обычная торговая точка

Предприниматель осуществляет продажу товаров (преимущественно одежды) через стационарный торговый объект (магазин). Дополнительно осуществляется реализация товаров через Kaspi Магазин.

В этом случае основной ОКЭД определяется по фактически преобладающему виду деятельности. Например, основным может быть ОКЭД класса 47.71 в зависимости от ассортимента товара и размера торговой площади, а интернет-продажи учитываются как дополнительный канал реализации.

Пример 4. Сайт используется только как каталог

Компания размещает на сайте фотографии, цены и описание товаров, но покупатель приобретает и оплачивает товар непосредственно в магазине. Через сайт договор не заключается и заказ не оформляется.

Такая деятельность не относится к ОКЭД 47.91.0 только по причине наличия сайта. ОКЭД выбирается по виду товаров и способу торговли через магазин.

Пример 5. Заказы принимаются через Instagram или мессенджер

Предприниматель размещает товары в Instagram, принимает заказы через Direct или WhatsApp, после чего направляет товар курьером. Обычной торговой точки у него нет.

Если фактически все розничные продажи оформляются дистанционно через интернет, деятельность может быть отнесена к ОКЭД 47.91.0.

Пример 6. Есть склад и пункт выдачи

Продавец принимает заказы исключительно через интернет. На складе товары только хранятся, а в пункте выдачи покупателю передают ранее заказанный товар. Купить другой товар без предварительного интернет-заказа в пункте выдачи нельзя.

Наличие склада или пункта выдачи само по себе не исключает ОКЭД 47.91.0, поскольку продажи по-прежнему осуществляются исключительно через интернет.

Пример 7. В пункте выдачи можно выбрать и купить товар

Помимо выдачи интернет-заказов, в помещении размещены товары, которые покупатель может выбрать и приобрести на месте без предварительного заказа.

В таком случае деятельность уже не ограничивается продажами исключительно через интернет. Основной ОКЭД следует определять с учётом торговли через обычный торговый объект и вида реализуемых товаров.

Пример 8. Через интернет продаются товары другим компаниям

Компания принимает через сайт заказы от юридических лиц и предпринимателей, приобретающих товары для бизнеса или последующей перепродажи.

ОКЭД 47.91.0 относится к розничной торговле и в такой ситуации может не подходить. Если фактически осуществляется оптовая торговля, код определяется по соответствующему виду оптовой торговли, несмотря на то что заказы принимаются через интернет.

Таким образом, ОКЭД 47.91.0 применяется не ко всякому продавцу, использующему интернет, а прежде всего к розничной торговле, при которой продажи осуществляются исключительно через сеть Интернет.

Относится ли доставка товаров к интернет-торговле?

Доставка товара может быть частью интернет-торговли, но сама по себе интернет-торговлей не является. 

Если интернет-магазин доставляет покупателям собственные товары курьером, почтой, транспортной компанией или через пункт выдачи, доставка рассматривается как способ исполнения интернет-заказа. Она не изменяет торговый характер деятельности и не препятствует применению ОКЭД 47.91.0, если предприятие осуществляет розничные продажи исключительно через сеть Интернет. Пункт 43 Методики определения основного вида экономической деятельности относит такие предприятия к подклассу 47.91.0 «Розничная торговля путем заказа товаров по почте или через сеть Интернет».

Способ доставки значения не имеет: продавец может использовать собственную службу либо привлекать стороннюю курьерскую, транспортную или почтовую организацию. Законодательство прямо предусматривает возможность доставки товара собственной службой или его отправки посредством сторонних служб доставки.

Иная ситуация возникает, когда предприниматель не продает собственные товары, а за отдельную плату доставляет товары других продавцов. В таком случае его деятельностью является не интернет-торговля, а оказание курьерских услуг, для которых предусмотрен ОКЭД 53.20.1 «Курьерская доставка, за исключением услуг по доставке почтовых отправлений».

Таким образом, доставка собственных товаров является сопутствующей частью интернет-торговли, а самостоятельная доставка чужих товаров за вознаграждение относится к курьерской деятельности.